Nueva Delhi:
Suiza ha adoptado una postura unilateral tras la sentencia del Tribunal Supremo de la India en el caso Nestlé. Revocó el estatus de “nación más favorecida” o NMF otorgado a la India en virtud del Acuerdo para evitar la doble imposición o DTAA.
La medida de Suiza marca un cambio significativo en la dinámica de los acuerdos bilaterales y tendrá un impacto importante en las empresas indias que operan en Suiza, así como en las inversiones suizas en la India.
En su declaración oficial del 11 de diciembre, el Ministerio de Finanzas suizo nombró a la Corte Suprema de la India y citó su sentencia de 2023 como el motivo de su decisión de eliminar el estatus NMF de la India. En su orden, la Corte Suprema sostuvo que la cláusula NMF entre dos países no se aplica automáticamente cuando un país se une a la OCDE, especialmente si el gobierno indio ya tiene un tratado fiscal previo con ese país antes de unirse al grupo.
La OCDE u Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico se creó en 1961 y su sede se encuentra en París. Se autodenomina un foro y centro de conocimiento para datos, análisis y mejores prácticas en políticas públicas para construir sociedades más fuertes, más justas y más limpias, ayudando a diseñar mejores políticas para una vida mejor. Trabaja en estrecha colaboración con formuladores de políticas, partes interesadas y ciudadanos para establecer estándares internacionales basados en evidencia y encontrar soluciones a los desafíos sociales, económicos y ambientales.
una historia de caso
La India había firmado tratados fiscales con Lituania y Colombia en virtud de los cuales los tipos impositivos sobre ciertos tipos de ingresos eran inferiores a los ofrecidos a los países de la OCDE. Posteriormente, ambos países se unieron a la OCDE.
Según la OCDE, el efecto de una cláusula NMF es que un país se obliga a otorgar un trato fiscal “más favorable” a su socio en el tratado.
Suiza supuso que la adhesión de Colombia y Lituania a la OCDE significaba que se aplicaría una tasa del 5 por ciento para los dividendos según la cláusula NMF del tratado fiscal entre India y Suiza, en lugar del 10 por ciento especificado allí.
Pero el fallo de la Corte Suprema significa lo contrario: cuando un país se une a la OCDE, la cláusula NMF no se aplica automáticamente entre dos países, y el tratado fiscal anterior tiene prioridad, a menos que la cláusula NMF se mencione específicamente en una “notificación”. incluido el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Qué significa esto para el caso Nestlé
En 2021, el Tribunal Superior de Delhi, mientras conocía el caso contra Nestlé, confirmó la aplicabilidad de los tipos impositivos residuales después de tener en cuenta la cláusula NMF del Acuerdo para evitar la doble imposición, según un comunicado del Ministerio de Finanzas suizo. Esto era coherente con la interpretación de Suiza.
Sin embargo, en sentencia de 19 de octubre de 2023, el Tribunal Supremo revocó la sentencia del Tribunal Superior y sostuvo que la aplicabilidad de la cláusula NMF no se activaba automáticamente. El tribunal superior dictaminó que la cláusula NMF “no se aplica directamente en ausencia de ‘notificación’ según la Sección 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta”, un fallo que afectó a Nestlé y fue en contra de lo que Suiza había esperado.
La respuesta de Suiza
Suiza ha respondido ahora revocando unilateralmente el estatus NMF de la India y citando a la “Tribunal Suprema de la India” como motivo de su decisión.
Esto significa que a partir del 1 de enero de 2025, Suiza impondrá un impuesto del 10 por ciento (en lugar del actual 5 por ciento) sobre los dividendos pagaderos a los residentes fiscales indios y a las entidades que soliciten reembolsos por retenciones fiscales suizas y a los residentes fiscales suizos que las soliciten en el extranjero. crédito fiscal
El Departamento de Finanzas de Suiza emitió un comunicado en el que “anunció la suspensión de la aplicación de la cláusula NMF del Protocolo del Acuerdo entre la Confederación Suiza y la República de la India para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta”.
La declaración citó la “sentencia de 2023 de la Corte Suprema de la India” en un caso relacionado con Nestlé por su decisión de revocar el estatus NMF.
Lo que dicen los expertos
Algunos ven la medida de Suiza como una represalia por el fallo de la Corte Suprema, mientras que otros la ven como una medida de reciprocidad.
Sandeep Jhunjhunwala, socio fiscal de Nangia Andersen M&A, calificó la medida de Suiza como unilateral y dijo que “la suspensión podría aumentar la responsabilidad fiscal de las empresas indias que operan en Suiza, destacando las complejidades de navegar los tratados fiscales internacionales en un panorama global en evolución”.
“También enfatiza la necesidad de alinear a los socios del tratado en la interpretación y aplicación de las cláusulas de los tratados fiscales para garantizar la previsibilidad, la equidad y la estabilidad en el marco fiscal internacional”, dijo Jhunjhunwala a la agencia de noticias Press Trust of India.
Amit Maheshwari, socio fiscal global de AKM, dijo que “la principal razón detrás de la decisión de retirar el trato NMF es la reciprocidad, que garantiza que los contribuyentes de ambos países reciban un trato equitativo y justo”.
“Las autoridades suizas anunciaron en agosto de 2021 que, sobre la base de la cláusula NMF entre Suiza y la India, la tasa impositiva sobre los dividendos de participaciones calificadas se reducirá del 10 por ciento al 5 por ciento, con efecto retroactivo a partir del 5 de julio de 2018. Sin embargo, más adelante en 2023 La sentencia de la Corte Suprema fue en sentido contrario”, dijo Maheshwari a PTI.
Añadió que “esto puede afectar la inversión suiza en la India, ya que los dividendos ahora están sujetos a retenciones más altas y los ingresos acumulados a partir del 1 de enero de 2025 pueden gravarse a las tasas previstas en el tratado de doble imposición original entre Suiza y la India, la cláusula NMF . A pesar de todo.”
El socio de JSA Advocates & Solicitors, Kumaramangalam Vijay, dijo: “Esto es especialmente cierto con las subsidiarias en Suiza que tienen una estructura ODI (Inversión Extranjera Directa) y aumentarán la retención de impuestos suizos del 5 al 10 por ciento a partir del 1 de enero de 2025”.
(Aporte de PTI)